资金占用被追问！凯伦股份收年报问询函，7大问题成焦点

2022年年报披露季已结束，有人欢喜有人愁。但业绩究竟有无水分，是否弄虚作假，存在信息披露瑕疵，都有可能被交易所“紧盯不放”一问到底。

5月8日，深圳证券交易所（创业板年报问询函〔2023〕第87号）《关于对江苏凯伦建材股份有限公司的年报问询函》显示，凯伦股份成为交易所“关注”的对象，非经营性占用公司资金具体情形、资产权利受限的具体情况、房地产客户以房抵债的具体情况等7大问题被追问。

01
非经营性资金占用

你公司披露的《控股股东及其他关联方非经营性资金占用及清偿情况的专项审计说明》显示，公司存在被控股股东凯伦控股投资有限公司非经营性占用资金的情况。2021年度，凯伦控股累计占用发生金额（不含利息）约2.49亿元，累计偿还发生金额约2.04亿元，2021年期末占用资金余额4440万元。2023年1-4月，凯伦控股累计占用发生金额8796万元，占用资金的利息142.07万元，累计偿还发生金额约1.89亿元，截至报告日，公司已收回全部资金及利息。《2022年度内部控制自我评价报告》显示，报告期内公司发现非财务报告内部控制重要缺陷1项，即凯伦控股非经营性占用公司资金。年审机构出具了带强调事项段无保留意见的《内部控制审计报告》。
针对上述情况，深交所提出包括“核查说明相关资金划拨流程及决策程序、具体流转情况、实际占用方，逐笔列示资金占用发生及归还明细，包括但不限于发生时间、占用金额、日最高占用额、占用方式、占用资金使用情况、还款金额、还款时间等，并提供相关证明材料。”等要求。

02
应收票据及坏账计提

年报显示，你公司应收票据期末账面余额为 2.66 亿元，期初为3.88亿元；坏账准备期末余额为1,387.32 万元，期初为 5,042.13 万元，按组合计提坏账准备本期变动-178.58 万元，单项计提坏账准备本期变动-3,476.23 万元。应收账款期末账面余额为 20.73 亿元，期初为19.26亿元，按单项计提坏账准备的应收账款占比为 16.48%，计提比例为63.21%，其中对恒大集团、蓝光集团、荣盛地产计提比例分别为70%、70%、30%，对 37 家零星单位计提比例为100%；账龄1年以上应收账款占比为 43.87%。

针对上述情况，深交所提出包括“说明应收票据及坏账准备期末余额较期初大幅下降的原因，坏账准备计提本期变动的具体情况；说明坏账准备计提方式选择的依据及适当性，对其他客户未单项计提坏账准备的合理性，按单项计提坏账准备的应收款项中，针对不同客户计提比例的确定依据及合理性，相关坏账计提是否充分、合理；说明1年以上应收账款占比较高的原因及合理性，是否已及时采取有效催收措施，是否收回相关款项，坏账计提是否充分、合理。”等要求。

03
预付款项

你公司预付款项期末余额为 6,863.25 万元，按预付对象归集的期末余额前五名的预付款占比为57.64%，其中第一名、第二名占比分别为 24.32%、20.72%。2023年一季报显示，你公司预付款项期末余额为1.44亿元，较期初增长109.96%。

针对上述情况，深交所提出包括“你公司分别说明 2022 年末及 2023年一季度末前十名预付款项的形成原因、交易的具体内容、交易对方与你公司是否存在关联关系，是否存在资金占用或对外提供财务资助等情形，并说明 2023 年一季度末预付款项余额大幅增长的原因及合理性。”等要求。

04
部分应收账款以房抵债

年报显示，截至报告期末，你公司房地产客户以房抵债金额为5.43 亿元；你公司对部分应收账款余额进行以房抵债业务，应收账款余额 9,740.20万元存在房产担保；本期应收账款坏账准备收回中，通过以房抵债方式收回1,331.96万元；房屋及建筑物本期以房抵债增加 4,808.82万元，暂时闲置的房屋及建筑物账面价值 4,597.83 万元，系以房抵债获取的房产暂未处置和使用，未办妥产权证书的以房抵债获取房产账面价值 3,844.00 万元；其他非流动资产下抵债房产账面余额为 2.69 亿元。

针对上述情况，深交所提出包括“以房抵债的具体会计处理，说明报告期末在不同科目下核算的金额及占比；列示截至目前以房抵债的明细情况，说明报告期末对相应客户的应收款项余额、账龄、坏账准备计提情况，坏账准备计提是否充分；结合房屋及建筑物的闲置状态等，说明折旧、减值是否充分、合理，是否符合企业会计准则的相关规定；说明截至目前你公司对上述抵债房产的处置情况及未来处置计划，预计处置相关房产对公司财务报表的影响，后续是否存在大额减值风险，并予以充分提示。”等要求。

除以上几点外，深交所还针对结合原材料价格走势、相关产品成本结构、产品销售单价变化及传导周期等，量化说明毛利率持续大幅下降的原因；结合经销和直销具体销售占比、客户变动情况及其原因，说明经营活动产生的现金流量净额与净利润、扣非净利润变动趋势不匹配的原因及合理性；公司权利受限资产具体情形，受限货币资金是否真实存放于公司银行账户，是否存在冻结、划扣风险，是否涉及诉讼、是否被申请保全，是否能够正常使用相关资产，相关资产权利受限对你公司业务经营活动是否产生不利影响等情况，要求年审会计师对7处问题核查并发表明确意见，独立董事对问题一核查并发表明确意见。公司就上述问题做出书面说明，在2023年5月19日前将有关说明材料报送并对外披露。

2022年度凯伦股份实现营业收入 21.28 亿元，同比下降17.72%，归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）亏损 1.59 亿元，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非净利润”）亏损1.74亿元。

2023年一季度，凯伦股份实现营收5.07亿元，同比增长55.7%；归母净利3437万元，同增300.3%。扣非后归母净利256万元，同比增长34.04%。